Когда у предпринимателя в Германии наступает момент обязательной регистрации по НДС

В Германии обязательная регистрация по налогу на добавленную стоимость (Umsatzsteuer, USt) наступает в зависимости от оборота предпринимателя и характера его деятельности. Основные условия, при которых регистрация становится обязательной, регулируются немецким законодательством, в частности § 19 Umsatzsteuergesetz (UStG) и связанными положениями:

Превышение порога оборота для малого бизнеса (Kleinunternehmerregelung):
- Если годовой оборот предпринимателя превышает 22 000 евро в предыдущем календарном году и ожидается, что в текущем году он превысит 50 000 евро, предприниматель теряет право на освобождение от НДС как “малый предприниматель” (Kleinunternehmer) и обязан зарегистрироваться как плательщик НДС.
- Например, если в 2024 году оборот составил 25 000 евро, а в 2025 году прогнозируется более 50 000 евро, регистрация становится обязательной с начала 2025 года.
Добровольный отказ от статуса Kleinunternehmer:
- Даже если оборот ниже указанных порогов, предприниматель может добровольно отказаться от статуса “малого предпринимателя” и зарегистрироваться по НДС, чтобы, например, выставлять счета с НДС и получать вычет входящего НДС (Vorsteuer). После такого отказа регистрация становится обязательной.
Определенные виды деятельности:
- Некоторые операции автоматически требуют регистрации по НДС независимо от оборота, например:
  - Поставка товаров или услуг внутри ЕС (в рамках системы VAT).
  - Работа с иностранными клиентами, где требуется Umsatzsteuer-Identifikationsnummer (USt-IdNr.).
  - Услуги, не подпадающие под освобождение от НДС (например, определенные консультационные или коммерческие услуги).
Регистрация бизнеса как Gewerbe:
- После регистрации предпринимательской деятельности (Gewerbe) в налоговой инспекции (Finanzamt) предприниматель обязан указать в анкете Fragebogen zur steuerlichen Erfassung, будет ли он работать с НДС или применять Kleinunternehmerregelung. Если оборот превышает порог или предприниматель отказывается от освобождения, он должен начать подавать декларации по НДС.

Процесс и сроки:

Регистрация по НДС начинается с подачи заявления в Finanzamt. После этого выдается налоговый номер (Steuernummer) и, при необходимости, USt-IdNr. для международных операций. Обычно предприниматель обязан уведомить налоговую в течение месяца после начала деятельности или превышения порога оборота.

Какие штрафы, если не регистрируешься по НДС в Германии?

Несоблюдение требований по регистрации и уплате НДС в Германии может повлечь административные и финансовые последствия. Штрафы и санкции зависят от конкретной ситуации и регулируются § 370 Abgabenordnung (AO) и другими нормами налогового законодательства. Вот основные виды наказаний:

Штраф за неподачу декларации по НДС (Umsatzsteuervoranmeldung):
- Если предприниматель обязан подавать предварительные декларации по НДС (ежемесячно или ежеквартально) и не делает этого вовремя, начисляется штраф в размере до 25 000 евро за каждый случай просрочки. Минимальная надбавка составляет 1% от суммы налога за каждый месяц просрочки, но не менее 25 евро ежемесячно.
- Например, если сумма НДС за квартал составляет 5 000 евро, а декларация подана с опозданием на 2 месяца, штраф составит минимум 100 евро (1% × 5 000 × 2).
Штраф за неуплату НДС:
- За неуплату начисленного НДС взимается пеня в размере 1% от суммы задолженности за каждый месяц просрочки платежа. Например, при долге в 10 000 евро за 3 месяца пеня составит 300 евро.
Штраф за уклонение от регистрации:
- Если предприниматель сознательно не регистрируется как плательщик НДС, несмотря на превышение порога оборота или обязательный характер деятельности, это может быть расценено как уклонение от налогов (Steuerhinterziehung). Штрафы в таких случаях могут достигать 10% от неуплаченной суммы НДС, а в серьезных случаях — до 50 000 евро и более.
- При умышленном уклонении возможно уголовное преследование с лишением свободы до 5 лет (в особо крупных случаях — до 10 лет).
Дополнительные издержки:
- Налоговая служба может доначислить НДС за предыдущие периоды с учетом пени и процентов (0,5% в месяц от суммы задолженности). Также предприниматель потеряет право на вычет входящего НДС за период, когда он не был зарегистрирован.

Пример:

Предприниматель заработал 60 000 евро в 2024 году, но не зарегистрировался как плательщик НДС, продолжая работать как Kleinunternehmer. Finanzamt обнаруживает это в 2025 году. Ему доначисляют НДС (19% от оборота, то есть около 11 400 евро), плюс пеня за просрочку (например, 1% в месяц за 6 месяцев — 684 евро), плюс штраф за неподачу деклараций (минимум 150 евро). Итог: более 12 000 евро дополнительных расходов.

Как избежать проблем?

Своевременная регистрация: Подайте заявление в Finanzamt, как только ваш оборот приближается к порогу или вы начинаете операции, требующие НДС.
Консультация: Обратитесь к налоговому консультанту (Steuerberater), чтобы правильно оценить свои обязательства.
Отчетность: Ведите учет и подавайте декларации вовремя (ежемесячно до 10-го числа следующего месяца или ежеквартально, в зависимости от оборота).

На 22 февраля 2025 года эти правила остаются актуальными, но всегда полезно проверить последние изменения в законодательстве через официальный сайт Finanzamt или специалиста.

Вход